Pravidlo „5 procent“ pro výpočet DPH například při aplikaci. oddělené účetnictví

Pokud organizace současně provádí transakce, které podléhají a nepodléhají DPH, je povinen provést oddělené účetnictví pro daňové Sumy. Tento článek je k dispozici. 170 daňového řádu. Poplatek za zdanitelná plnění, jsou odečitatelné. V takovém případě musí být část pro každé zdaňovací období podle množství přepravovaného zboží. Speciálně konstruované pro tyto účely obecně „5 procent“ daně z přidané hodnoty. Příklad výpočtu částky daně v různých situacích, budou podrobněji popsány níže.

srdeční

Obchodní organizace mají často kombinovat obecný režim zdanění s rovnou daní. Dostupnost vývozních operací je také základem pro samostatný účet. Důvodem je, že při exportu DPH odečtené k poslednímu dni v měsíci, kdy byly poskytnuty doklady, které potvrzují použití nulové sazby na takových transakcích. Postup pro výpočet daně z těchto transakcí je určena účetních pravidel.

Zvažme podrobněji, jak se tyto organizace provádějí oddělené účetnictví pro účely DPH.

Aby odrážel rozložení částky daně BU používá podúčet na účet 19. Distribuce se provádí v období, ve kterém bylo zboží pořízeném záznamu. Proto je podíl provádějí srovnatelné ukazatele - hodnotu zboží s nebo bez DPH. Dvojí započítání se rovněž provádí v případě, že organizace působí, které jsou implementovány mimo území Ruské federace.

Příklady provedení vynálezu Příklad 1

Vezměme si standartní situaci. Během čtvrtletí společnost přepravovaných výrobků na 1,2 milionu rublů, včetně zdanitelných -... 0,9 milionu rublů. Výše daně podané proti dodavatelům 100 tisíc. Rub. Vzhledem k tomu hodnoty zboží, které není předmětem daně, 250.000. Rub., Vypočtený poměr je roven 0,75. Proto je odpočet nelze brát 100 tisíc. Rub., A pouze 75 tisíc. Rub. (100 _* 0,75). A pouze 25%, může být vysvětlena v hodnotě zboží, zakoupeného: 1,2 _x 0,25 = 0,3 milionů.

osady

Jak přidělit DPH na vstupu? Společnost může být v provozu a nehmotný majetek dát na účet v prvním měsíci tohoto čtvrtletí. V takových případech, proporce jsou určeny na základě poměru nákladů na dodávané zboží vyrobeného na novém stroji, v celkové výši prodejů za měsíc, ve kterém byl objekt předán na účet.

Náklady na služby pro poskytování úvěrů a repo operací jsou vypočteny na základě výše příjmů ve formě úroků. Výjimkou je bezúročná půjčka, jehož hodnota je rovna nule. Takové operace neovlivňují podíl

Při výpočtu centrální banka vypočítá rozdíl mezi prodejní cenou a cenou pořízení. V tomto případě je třeba také brát z DPH osvobozeny operace v úvahu náklady na práci.

Příklad 2

Během čtvrtletí firma prodala zboží do 2 milionů rublů., In Vol. H. 1.750.000. Rub. povinnou k dani a 250 tisíc. třít. nepodléhá zdanění. Dodavatelé prezentován odečtení 180 tisíc. Rub.

Faktor pro další výpočty, je 0,875. S zakoupeného zboží na odpočet může být užíván: 180 _* 0,875 = 157,5 tisíc rublů .. Zbývajících 22.500. Rub. To by se mělo odrazit v ceně zboží.

Typicky 5%

Během těchto období, kdy je podíl non-zdanitelných plnění náklady činí méně než 5% z celkových nákladů, může firma neprováděla oddělené účetnictví. Postup při výpočtu celkové částky, když bariéra kalkulace není právně zřízena. Společnost může rozvinout svůj zvukový metodiku a zajistěte jej v účetních pravidlech.

Při výpočtu podílu tvořily celou realizaci DPH bez zdanitelných plnění, prodeje na „vmenenke“ transakčních nákladů mimo území Ruské federace. Pokud jde o první skupinu, se berou v úvahu jak přímé náklady a režijní náklady. To znamená, že budete muset sečíst veškeré náklady přidat DPH na všeobecné provozní náklady ve stejném poměru, pak se výsledná částka vydělí objemem nákladů.

Pravidlo „5 procent“ DPH, což je příklad výpočtu budou představeny později, se nevztahuje na vývozní operace. Tento článek je k dispozici. 170 NC. Na takovou transakcí sazby DPH - 0%. To znamená, jestliže:

• je dosaženo prahové hodnoty;
• podnik má vývozní operace;

nezbytné provést oddělené účetnictví pro účely DPH.

Pravidlo „5 procent“: příkladem

Přímé náklady na uskutečnění zdanitelného plnění ve druhém čtvrtletí činily 15 milionů rublů, a nezdanitelná - .. 750 tisíc rublů .. Všeobecné obchodní náklady. - 3,5 mln Rub. Účetní pravidla jsou uvedeny v poměru k nákladům na distribuci příjmů, které ve sledovaném období činil, respektive 21 milionů rublů. a 970.000. třít.

Celkové ekonomické náklady na non-zdanitelného plnění: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 tisíc rublů, nebo 4,7% ... Protože tato částka není vyšší než 5%, může společnost odečíst veškerou DPH na vstupu ve druhém čtvrtletí.

registrace algoritmus

Abychom pochopili, co sazba daně z přidané hodnoty za zboží by měla být uplatňována a jak určit výši daně na vstupu, můžete použít následující kroky:

1. Vypočítejte fakturované DPH částku, kterou lze odečíst. V případě, že zakoupené zboží lze přímo připsat na činnosti osvobozené od daně, DPH je zahrnuta v ceně. V ostatních případech je množství daňově uznatelné.

2. Dalším krokem je uplatňovat pravidlo „5 procent“ z DPH, což je příklad výpočtu byl představen dříve. Nejprve určit výši nákladů nezdaňovaných transakcí, pak se používá pro výpočet celkové náklady, a je použit vzorec:

Neobl%. opery. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

V případě, že získaný poměr vyšší než 5%, je nutno provést oddělené účetnictví částky.

3. Vypočtěte částku daně a DPH, pak jsou sečteny a poměr je dán:

% Vypočteno. = (Počet region. / Sum Society.) * 100%.

Dále definován DPH OCH platí:

Daň = DPH přinesla *% Calc.

4. Vypočítá se mezní náklady:

DPH = mez podanou DPH - DPH odpočitatelná

nebo

Cost = (množství dodáno, ale ne k dani zboží / celkový objem prodeje) * 100%.

soudnictví

Plná interpretace „celkových výdajů“ v NC není zastoupen. na definicích v Dictionary of Economics založen tento pojem lze chápat jako celkové náklady na výrobu zboží, které vznikly daňovému poplatníkovi. Ministerstvo financí upřesňuje, že výpočet této hodnoty bere v úvahu přímé a celkové náklady na podnikání.

Judikatura neumožňuje jednoznačný závěr o tom, kdy je potřeba provést oddělené účetnictví pro účely DPH. Pravidlo 5 procent, příklad výpočtu, který byl považován dříve, se vztahuje pouze na průmyslové podniky. Podle soudců, mohou obchodní společnosti neprovádí oddělené účetnictví daně.

Ještě více problémů způsobit operací s cennými papíry. Zejména někteří soudci, s odkazem na čl. 170 NK, tvrdí, že prodej těchto aktiv lze použít 5% pravidlo. Zároveň není ovlivněna centrální banka o nákladech na pořízení podílu. To je téměř vždy součet nákladů bude nižší než 5%, a plátce bude osvobozen od povinnosti vést k dvojímu započtení.

V jiných rozhodnutích, Soud odkazuje na 19/02, který uvádí, že všechny transakce s centrální bankou v OU a BU jsou finvlozheniyam. Kromě toho, organizace nejsou žádné náklady spojené s tvorbou pořizovací ceny takového majetku. To znamená, že výnosy z těchto transakcí osvobozeny od daní. Proto by organizace měla předložit úplný odpočet DPH.

Prodeje podílu na základním kapitálu právnické osoby na jiný subjekt, která nepodléhá DPH. Proto se v takových případech vždy dvojí započtení je v plném proudu.

Příklad 3

Před tím, než hotovost jako zálohu, společnost přitahovala auditory, aby přezkoumala finanční situaci dlužníka. Náklady na služby společnosti činil 118 tisíc. Třít. DPH. Výše úvěru - 1 mln. Hodnota investice je stanovena na základě účetních pravidel věřitele. Ledaže pravidla používání 5% v něm se DPH u služeb auditora by měly být vzaty v úvahu nákladů finvlozheniya. Proto je nutné distribuovat všeobecné provozní náklady. Pokud je k dispozici rezervace, všechny částky jsou odečitatelné.

Otázka DPH na vstupu při transakcích s dluhovými cennými papíry zůstává otevřená. Použít preferenční režim v souvislosti s transakcemi s účty riskantní. FTS tyto operace by mohly být napadeny, a pak musí prokázat svou nevinu u soudu.

účetnictví

Z výše uvedeného můžeme vyvodit následující závěr: je lepší určit způsob výpočtu nákladů a zadat ji do účetních pravidel. Proto je nutné se zaregistrovat celý seznam výdajů, které se vztahují k transakcím, které jsou osvobozeny od daně, a pořadí výpočtu:

• přidělit postavení pracovníci odpovědní za zaměstnance;
• předepsat účetní řešení době výpočtu;
• určovat princip rozdělení částky za pronájem, utility takových transakcí (např proporcionálně).

Shromažďovat informace o nákladech na užívání nevýrobní od 26. To může být odražené management, všeobecné administrativní náklady, odpisy, nájemné, náklady na IT, audit a poradenské služby.

DPH nebo UTII pro SP

Pro začátek je třeba poznamenat, že zaměstnavatelé, plátci jednotné daně, neplatí DPH z transakcí, které jsou uznány za zdanitelné. Zároveň se v Severní Karolíně uvedl, že organizace, které provádějí transakce podléhající dani z přidané hodnoty a UTII musí udržovat dvojí účetnictví majetku, závazků a transakcí. Pro takový postup IP DPH se řídí daňového řádu. To také založilo řád pracovní ekporterov umístěné na UTII pro SP.

Oddělené účetnictví umožňuje správně určit výši daňového odpočtu: v plné výši nebo v poměru. Kodex uvádí, že postup přidělování těchto operací by měly být vždy zapsána v účetních pravidlech organizace. Výše uvedený poměr se vypočítá na základě zdanitelné hodnoty prodaného zboží v celkové výši tržeb. Uvažujme další problém, který je reprezentován pravidlo „5 procent“ daně z přidané hodnoty.

Příklad výpočtu. Podnik zabývající se velkoobchodem i maloobchodem (DPH se platí i UTII) musí provádět dvojitý včetně daně. Dokonce i v případě, že práce, vybavení, nemovitost použita pro „imputované“ aktivity, je DPH z nich nejsou odpočitatelné. Pokud je přijatý služby, zakoupené nemovitosti, určené pro operace, které podléhají dani z přidané hodnoty, ke kterým došlo od daně je zohledněn v plné výši. V případě, že zakoupené vybavení bude použit na „dvou frontách“ jednou, pak je třeba, aby podíl. Jedna část daně na odpočet, a druhý z - zahrnout do nákladů na zboží.

poměr

Zejména NK předepsané účetní pro transakce, které jsou osvobozeny od daní. Náklady na služby pro poskytnutí úvěru, v rámci repo transakcí zaznamenaných ve výši AÚV poplatníka. Při výpočtu hodnoty akcií, obligací a jiných cenných papírů vypočítá výši příjmů v podobě kladného rozdílu mezi prodejní cenou a náklady na nákup takh aktiv. V případě, že tržní cena je nižší než pořizovací cenu, pak se hodnota bude ignorována.

příklad

Závod vyrábí jízdní kola a kolečkové židle pro osoby se zdravotním postižením, které nejsou předmětem DPH. Účetní odráží náklady na výrobu v podúčty otevřeny skóre 20. V I. čtvrtletí roku 2014, výdaje činily 10 miliónů rublů: 600 tisíc, - .. Na vagónů a 9,4 milionu rublů... - na kolech. Navíc vznikly všeobecné a režijní náklady ve výši 2 a 3 milionů. Rub. resp.

Nejprve najít poměr částek výdajů:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, nebo 4%.

Účetní nemůže vést oddělenou evidenci daně na vstupu a v plné výši za vzniku odečtení. Ale v přiznání k DPH, je nezbytné určit příjmy a plné výrobní náklady sníží.