Řízené transakce - co to je? Kontrolované transakce mezi propojenými osobami

Dne 1. ledna 2012 vstoupila v platnost federální zákon číslo 277. Tento kus legislativy v některých zákonů byly změněny, vztahující se k zlepšení zásad cen pro daňové účely. Některá ustanovení tohoto zákona vstoupí v platnost od počátku roku 2014 se počet Law 277 uzákoněna oddíl. V.1 h. NK 1.

kontrolované transakce

Vyjasnění pojmů obsažených v tomto článku. 105,14 (č. 1). Za normálních okolností také namontován, za jakých okolností se smlouvy považovány za kontrolované transakce. Co je to? V souladu s tímto článkem se smlouva vztahuje na tuto skupinu na konci určité kategorie subjektů. Musí být závislí.

předměty

Existují různé typy transakcí v oblasti občanského práva. Pro každou skupinu, za předpokladu jejich tvrzení. Vzhledem k řízené transakci (co to je, jaká jsou pravidla jsou proti nim), je nezbytné stanovit jako první ze všech účastníků. Mohou být organizace, jestliže:

1. Jeden a tentýž předmět přímo nebo nepřímo účastní v nich s podílem více než 25%. Toto ustanovení se sídlem umění. 105,1, s. 2 policista. 3.

2. Rozhodnutím ze stejného občana jmenován / zvoleni:

• Vedoucí organizace;
• alespoň polovina složení řízení / představenstva zařízení.

3. Pravomoci hlavy několika organizací realizovat stejný předmět.

4. Stejné fyzických osob tvoří více než polovinu složení představenstva nebo kolegiátního řídící orgán.

Mělo by být zmíněno policistu. 11 téhož článku. Podle něj je výše občanů podílet se na organizaci, společně s:

1. Manželka / manžel.
2. Rodiče / adoptivní rodiče.
3. Pečovatelé / opatrovníci.
4. Děti (součástí adoptované děti).
5. Odděleních.
6. Není plný / plná krev sestry / bratři.

Tyto subjekty jsou spřízněné strany. Známky jsou také nastavit v čl. 105,1 (sub čtvrtý č. 2). Vzájemně závislé organizace akt a osoba, je-li tato pravomoc volební / jmenování:

1. Vykonávající výlučnou strukturu.
2. Nejméně polovina složení administrativních pracovníků / představenstva.

Na toto téma se rovněž vztahují ustanovení sub-klauzule. 11 téhož článku. Vzájemně závislé rovněž považuje:

1. Organizace / občané, jestliže pro každou z předchozího předmětu zájmu (přímé) u těchto společností je více než 50%.
2. Fyzické osoby, je-li jeden z nich v hierarchii je podřízena druhé.

Kritéria pro řízené transakce

Stanovily normy 105.14. Definice kontrolované transakce neobsahuje údaj o místě pobytu, registraci daňového bydliště účastníků a příjemců. Nicméně, tato funkce je vysvětlen v článku 105.14. V pravidlech analýzy lze vyvodit kombinaci vlastností posedlých sledovaném transakce. Co je to? Za prvé, místo registrace, účastníci pobytová taxa k pobytu a příjemci by mělo být na území Ruské federace. Kromě toho musí existovat jedna z následujících podmínek:

1. Úplný výsledek (součet cen) u zakázek za rok (kalendář), více než 1 miliarda rublů. Podle čl. 4 spolkového zákona № 277 (odstavec 3) V roce 2012 by to mělo více než tři a v roce 2013 -. 2 miliardy rublů.
2. Jeden z účastníků se chová jako těžba poplatníka. Platba se vypočítá se sazbou stanovenou v procentech. Zároveň řízených transakcí mezi propojenými osobami by měly být ve vztahu k vytěženého nerostu, který spadá pod této daně a výši příjmu na ně za období (kalendářní) po dobu více než 60 milionů rublů.
3. Alespoň jedna smluvní strana se chová jako plátce uplatňuje UST UTII, a mezi ostatními stranami existuje subjekt, který nepracuje se zvláštními daňovými režimy. Kritéria pro řízených transakcí tohoto typu obsahuje údaj o výši příjmu odvozeného při jejich zadržení. Strany musí dosáhnout výše 100 milionů rublů. pro daný rok (v kalendáři).
4. Nejméně jeden člen osvobozen od povinnosti na odpočet daně z příjmu nebo uplatňovat nulovou sazbu na základně o platebních podmínkách. Okolnosti, za kterých povolené použití této výjimky jsou stanoveny v čl. 284, odst. 5.1 Kodexu. Zde je druhá strana by neměla být uvolněna z uvedeného poplatku a nepoužívat nulovou sazbu této daně. Že smlouvy byly uznány za řízených transakcí mezi spojenými osobami, celkový zisk na něm za období (kalendářní) bylo více než 60 milionů rublů.
5. Alespoň jedna ze zúčastněných stran - za SEZ bydliště, v jehož rámci působí daňový režim stanoví zvláštní výhody pro odpočty ze zisku (ve srovnání s obecným postupem stanoveným v této oblasti).

Jiné typy smluv

Určité typy operací lze přirovnat řešit v občanském právu. Mezi nimi, soubor dohod o prodeji výrobků, při výrobě stavebních prací, poskytování služeb. Musí být zprostředkována buď za účasti osob, které nejsou působí jako vzájemně závislé. Při analýze neberou v úvahu dostupnost subjektů třetích stran za určitých podmínek. Zejména třetím osobám, které nejsou uznány za nezávislé a jsou zapojeny do transakcí:

1. Neprovádějí žádné jiné než organizace přímého prodeje výrobků, služeb, produkční práce další operace. Jejich hlavní činnosti, tedy působí zprostředkování / nepřímou účast ve smlouvě.
2. Neužívejte riziko na sebe a nemají majetek využívat k provozu organizace, na základě dohody obou stran.

V oblasti zahraničního obchodu lze ovládat i transakce. Co je to? Smlouva se vztahuje na kategorii v úvahu, pokud:

1. Výše příjmů v závěru jediného subjektu za období (kalendářní) bude vyšší než 60 milionů rublů.
2. Předmětem as slouží výrobků v souvislosti s jednou nebo více skupinami:

• drahé kameny a drahé kovy;
• ropy a ropných produktů;
• železných kovů;
• hnojiva;
• neželezné kovy.

Kontrolované transakce (včetně úvěrů) jsou uznávány jako takové, pokud je registrace bydliště, daňové bydliště jedné ze stran je území / stát, jsou zahrnuty v seznamu schválených Ministerstvem financí vyhlášky № 108n. Současně příjmy z ní měla za kalendářní rok přesáhnout 60 milionů rublů.

oznamovací mezibankovní

Podle ustanovení čl. 105,5, subjekty jsou povinni podat oznámení o řízených transakcích. Informace určené k nahlédnutí v umístění, bydliště nebo zápisu jako největších přispěvatelů. Oznámení o řízených transakcích zaslány nejpozději do 20. května téhož roku, kterým je kalendářní období, ve kterém byly podepsány příslušné smlouvy.

kompilace funkce

Případ nepřesnosti, neúplnosti, chyb subjektu může vydat upozornění rafinovaný. Právní předpisy stanoví řadu požadavků, které mají být splněny svým tvarem. Oznámení o řízených transakcích obsahuje základní informace o následujících oblastech:

1. Kalendářní období, za které plátce poskytuje údaje.
2. Předmětem smlouvy.
3. Účastní vztahů. Zejména celý název organizace, cínu (pokud existuje), název občana, včetně šetření. Individuální podnikatel uvádí rovněž identifikační číslo plátce.
4. Výše příjmů a výdajů s přidělením zisku / ztráty na smlouvách s regulovanými cenami.

Vyplnění oznámení o řízených transakcích lze provádět ve vztahu ke skupině smluv. Tato situace je uvedeno v odstavci 4 umění. 105,15.

Pracovní program

Zvážit, jak se připravit oznámení 1C. Kontrolované transakce v rámci programu jsou přidělovány na základě údajů zapsaných do zvláštních rejstříků a seznamů. Tyto informace jsou vloženy do programu, nebo po dobu jednoho roku, nebo těsně před přípravou oznámení. Sekce obsahuje potřebné nástroje lze otevřít pomocí bodového Ch. Menu "Zprávy". další informace lze ovládat z zvláštní formu „asistent oznámení výcvik řízených transakcí.“ Poskytuje vizualizaci všech fázích práce s informacemi pro vytváření závěrečné zprávy. Příprava oznámení se provádí ve třech fázích:

1. Vytvoření seznamu.
2. Kontrola a opravy sdělených údajů.
3. Vypracovávání oznámení.

Tyto „pomocné“ kontrolní prvky jsou seskupeny podle daných stupních. Oznámení se předkládá jménem každé organizace zvlášť. V tomto ohledu, a to zejména v „pomocník“ by měl uvádět příslušnou právní subjekt.

Připravte si seznam

Pro izolaci informace nezbytné, aby program v celé hmotě transakcí řízených transakcí, o nichž protistran k dispozici pro společnost působí jako provázaného osoba, která je registrována v zahraničí. Kromě toho by měl seznam produktů do mezinárodního obchodu. Vedení seznamu vzájemně závislých subjektů se provádí ve speciálním registru. K němu máte přístup z položky podnabídky nebo „asistenta“. Pro klasifikaci druhu kontrolované transakce by měly objasnit, zda vzájemně závislé jednotka působí jako plátce v jednom z výše uvedeného stavu techniky. 105.14 daně a zda je zapsána v SEZ. U každého pacienta, naznačuje registrační země (pokud zámoří), reg. číslo, daňové identifikační číslo. U domácích podniků uveden název vybraného adresáře „třídiče“. Vzhledem k tomu, že ovládaná transakce jsou uznávány nejen spřízněné strany, ale i předměty, z nichž jeden je zapsána v offshore, tato informace se odráží i v programu. Ujistěte se, že uvést informace o dodavateli, cizinci podléhají smlouvy , které jsou produkty uvedené v článku. 105,14 (str. 5).

účetní Vlastnosti

Podle čl. 105,3 (str. 1), pokud jsou finanční, obchodní podmínky stanoveny transakce spřízněných stran, které se liší od účinků zjištěných u srovnatelných smluv mezi nevzaimozavisimymi subjekty, mohou jakékoliv zisky, které by mohly být získány podle jedné z těchto stran, ale vzhledem k těmto rozdílům ne přišel k němu, vzal v úvahu pro účely zdanění. V tomto případě existuje zvláštní pravidlo. V souladu s účetním důchodu v poměru výše se provádí v případě, že to nepovede ke snížení množství daňových odpočtů. Jako výjimka, ve prospěch situaci, kdy plátce využívá symetrickou úpravu umění. 105,18. V případě, že IRS o auditu operací hodnocena dodatečné daně na základě tržních cen, domácí podniky, jako druhý účastník smlouvy, mohou být použity při výpočtu těchto cen:

1. Povinná platba ze zisku.
2. Osobní daň z příjmu zaplacená v rámci umění. 227.
3. Daň z těžby. V tomto případě, jeden z účastníků transakce by měla být jeho plátce a předmět musí uzavřít smlouvu akt surovina by podléhal zdanění, implementován pomocí rychlosti%.
4. DPH. V tomto případě je jedním z účastníků by měla být organizace / IP, není k dani nebo od ní osvobozeny.

Metody stanovení zisků

Podle čl. 105,7, dohledu použít metody při plnění daňové kontroly:

1. Srovnatelnou tržní hodnota.
2. Ceny nadcházející realizaci.
3. Srovnatelné ziskovost.
4. Rozdělování příjmů.
5. Metoda nákladů.

Je dovoleno použít komplex dvou nebo více technik (čl. 105.7, str. 2). Při určování nákladů na dodržování jak platil v transakcích, trh je nejvíce populární metoda srovnatelných cenách. Je zde však jedna výjimka. Při zakoupení zboží na kontrolované transakce a následného prodeje smlouvy mezi stanovení shody stran nevzaimozavisimymi je vyroben nadcházející implementace ceny. Tato metoda se používá, když účetní jednotka prodávat výrobky, nemá nehmotný majetek, které mají významný dopad na úrovni hrubé marže. To může být také použity pro přípravu zboží k následnému prodeji. Zejména, pokud by byly rozdělení produktů, přebalování, třídění, tvorbu zásilek. Také tato metoda je vhodná pro případy smíchání produktů v případě, že vlastnosti výsledného produktu se podstatně neliší od původního objektu. Použití ostatních tří metod jsou povoleny, pokud srovnání není možné nebo není možné vyvodit platné závěry o souladu / nesouladu částek transakcí a tržní hodnotou pro daňové účely.