Výpočet daně z příjmů: vysílání. Daně: Vyslání

Daň z příjmu - federální poplatek, který se vybírá z příjmu právnických osob v určitém čase av souladu se zákonem stanoveným postupem. A většina z nich jde do místního nebo regionálního rozpočtu. Výpočet daní je charakterizován podobnými přiřazeními, jestliže oba výpočty jsou velmi odlišné. Zvažte účetní záznamy, jejichž příklady budou podrobně vysvětleny v článku.

Jaká je výše daně ze zisků?

Výpočet základu daně nastane na konci roku, kdy podnik vypočítá výši zisku a jeho složek. K určení částky splatné z rozpočtu, z celkové hodnoty příjmu vypočítat náklady. Konečným výsledkem výpočtů je zdanitelný zisk. Po vynásobení úrokovou sazbou se určí výše federální daně a bude možné sestavit účetní záznamy (účty 68, 99).

V případě, že podle zprávy ztráta převáží zisk, je daňový základ považován za nulový. Pro určení jeho hodnoty se používá následující vzorec: H _b = D _p + D _bn - P - _{V b} , kde:

• N _b - daňový základ.
• D _r - výnosy z prodeje.
• _Výnosy - neoprávněné.
• P - náklady na výrobu, prodej a neprodej.
• Ub - ztráta minulých let.

Po stanovení základu daně musí podnik vypočítat daň z příjmů (zaúčtování Dt "Výsledek hospodaření" Ct "Daň z příjmů"). V tomto případě se provádí samostatný výpočet plateb federálním a regionálním / místním rozpočtem.

Doba vypořádání daně z příjmů

Většina podniků si "zapamatuje" povinnost platit úroky z jejich příjmů státům jednou ročně - po sestavení účetní závěrky se sestavují účetní záznamy o dani z příjmů. V tomto případě se doba vypořádání považuje za jeden rok. Výše daňového základu je určena kumulativní částkou od prvního dne. Období vykazování je intervaly 3, 6 a 9 měsíců.

Existuje další způsob, jak se s tímto státem setkat s tímto státem: přímo z obdrženého zisku za každý měsíc. Jedná se o způsob platby předem "po faktu". Pro některé právnické osoby je to výhodné, což zákon nepovoluje. Oznamovací období je měsíc, dva, tři a podobně až do konce roku.

Výpočet daně z příjmu: vysílání, pravidla

Odraz výplaty z příjmů organizace upravuje PBU 18/02. Proces se skládá ze dvou po sobě jdoucích etap. Nejprve je třeba určit účetní zisk a následně zarovnat výsledek s daňovými účetními údaji.

Výsledek prvního výpočtu se považuje za podmíněný náklad nebo příjem z daně z příjmů. Výpočet se provádí podle vzorce: Y _{p / q} = П _б × С, kde:

• U r _{/ d} - podmíněný náklad / příjem;
• P _b - účetnictví zisku;
• C - sazba daně z příjmů (od 10 do 20%).

Účetní zisk je určen na základě účetních údajů a je rozdílem mezi potvrzenými výnosy a náklady podniku za sledované období.

V této fázi se vypočítává daň z příjmů: vysílání dt "Výkaz zisku a ztráty". "Výdaje podmíněné daní z příjmů" Ct "Daně" pod. "Daň zisk" nebo "Данъци". "Daň z příjmů" Ct "Zisky a ztráty" pod. "Příjem podmíněný daní z příjmu."

Srovnání výše zisku z daní a účetnictví

V souvislosti s různými pravidly pro odraz obchodních činností existují nesrovnalosti v oblasti daní a účetnictví. Po výpočtu účetního zisku za vykazované období je třeba provést korekce na výslednou hodnotu Y _{p / q} : H _n = H _o + H a _z - H _vol. + Y _{p / q} , kde:

• _Нп - daň z příjmů (ztráty).
• N _o - daňový závazek trvalého charakteru.
• On - odložená daňová pohledávka.
• _N - odložený daňový závazek.

Dočasné rozdíly mezi daňovými a účetními údaji tvoří odloženou daňovou pohledávku nebo závazek. Je-li zisk podniku v účetních evidenci vyšší než daňový rejstřík, hovoříme o odloženém daňovém závazku. Jeho hodnota se rovná rozdílu vynásobenému sazbou daně. V opačném případě se vytvoří odložená daňová pohledávka, která se vypočítá tímto způsobem.

Daňová povinnost trvalého charakteru je tvořena vzhledem ke vzniku trvalého rozdílu mezi ukazateli zisku v účetních a daňových záznamech. Odráží se tím, že se na samostatných podúčtech ukládá Dt "Zisky a ztráty" Kt "Daně".

Příklad výpočtů a časového rozlišení

Vezměme si situaci: v průběhu roku společnost vydala úvěr ve výši 1 milion 200 tisíc rublů a ve formě počáteční platby zaplacené 400 tisíc.V prvním čtvrtletí byl zisk 2 miliony 480 tisíc a DPH 240 tisíc rublů. Celková cena je 750 tisíc rublů. Daňová ztráta za předchozí období činí 80 tisíc rublů. Vypočítat a vypočítat daň z příjmů.

Řešení se skládá z následujících akcí:

1. Vypočítáme daňový základ: Н _б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rublů.
2. Budeme přijmout daňovou sazbu ve výši 20% (2% a 18%) za danou podmínku, celková částka daně z příjmu právnických osob bude: Н _п = 1410000 × 0,2 = 282 000 rublů.
3. Z odebrané částky do federálního rozpočtu bude: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rublů, do místního / regionálního rozpočtu: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rublů.
4. Daň z příjmů byla časově rozlišena: vyslání Dr. "Profit a ztráta" Ct "daně" za částku 282.000 rublů.

Převod daně z příjmů do státního rozpočtu je doplněn evidencí: Дт "Taxes" Кт "Bankovní účet".

Základní účetní položky pro měsíční platby

Měsíční platba daně z příjmů může být provedena vyúčtováním částky za skutečný příjem získaný za předchozí měsíc nebo čtvrtletí. Ve druhém případě je částka daně rozdělena na 3 stejné části. V následujícím příkladu zvažte situaci, ve které společnost platí daň čtvrtletně. Pro lepší vnímání jsme je prezentovali ve formě tabulky.

Měsíční platba se provádí převedením jedné třetiny celkové daně za čtvrtletí. Účty se v tomto případě provádějí jak za akruální platby, tak za úhradu každé platby.

Další povinné platby do rozpočtu

Vedle daně z příjmů je podnik povinen převést další platby, například DPH, daň z příjmů fyzických osob, daň z nemovitostí a dopravu. K seskupení údajů o závazcích vůči státu se používá aktivní pasivní účet 68. Účtování se provádí pro každý typ daně v příslušných podúčtech.

Odpovídající účty pro daňové účely se liší podle typu. Pokud je daň z příjmů uvedena na účtu "Zisky a ztráty", pak se daň z příjmů fyzických osob logicky projeví na účtu výpočtu u zaměstnanců za mzdy.

Příprava daňových zápisů

Co je to daň? Tento závazek vůči státu, který se odráží v rozvaze. Proto výpočet daní - účty, které uvádějí úvěr na účet 68. Účty jsou odepsány v místě, kde vznikly náklady na platby.

Zvažte hlavní účetní položky pro výpočet a úhradu daní:

• Dt "Hlavní výroba" Kt "Daně" - daň z pozemku je přidána.
• Dt «Výpočty o mzdách» Kt «Daně» - eviduje se daň z příjmu fyzických osob.
• Dt «Sídla se zakladateli» Kт «Daně» - je přidána daň z dividend.
• Дт «Ostatní výdaje» Kt «Daně» - je přiřazena daň z majetku.
• Дт "Prodej" Кт "Daně" - je přijat na účet DPH.
• Dt "Daně" Kt "Bankovní účet" - z běžného účtu jsou splaceny dluhy z daní.

Převod částek do státního rozpočtu by měl být včasný. Nejmenší zpoždění v platbách slibuje zavedení dodatečných sankcí, které nejsou pro podnikatele výhodné. Výpočet daní v zájmu právnické osoby musí být proveden pravdivě, zákonně a včas.